2021年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（1-13）

2021年新的征程已经开始，各位小伙伴开始新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开始了，中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

多选题

1.A 企业于 2019 年 8 月将自产的甲产品用于对B 企业投资，该产品成本 150 万元， 同类货物不含税售价为200 万元。双方约定以产品价税合计金额226 万元作为投资价值， A 向 B 开具了增值税专用发票。已知 A 企业和 B 企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有( )。

A.A 企业账务处理：

借：长期股权投资 2260000

贷：主营业务收入 2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)260000 借：主营业务成本 1500000

贷：库存商品——甲产品 1500000

B.A 企业账务处理：

借：长期股权投资 1760000

贷：库存商品——甲产品 1500000

应交税费——应交增值税(销项税额)260000

C.A 企业账务处理：

借：长期股权投资2260000

贷：主营业务收入2260000

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品——甲产品 1500000

D.B 企业账务处理：

借：库存商品——甲产品 2260000

贷：营业外收入 2260000

E.B 企业账务处理：

借：库存商品——甲产品 2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)260000 贷：实收资本 2260000

2. 某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月该企业外购电脑 100 台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为 3000 元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票;另外将自产的 100 台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为 2000 元，同类货物不含税市场价每台 3500 元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有( )。

A. 购买电脑时，应作分录为： 借：库存商品 339000

贷：银行存款 339000

B. 购买电脑时，应作分录为： 借：库存商品 300000

应交税费——应交增值税(进项税额) 39000

贷：银行存款 339000

C. 实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 339000

贷：主营业务收入 300000

应交税费——应交增值税(销项税额)39000 D.实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 339000

贷：库存商品 339000

E.实际发放电视机时，应作分录为：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 395500

贷：主营业务收入 350000

应交税费——应交增值税(销项税额) 45500

借：主营业务成本 200000

贷：库存商品 200000

3. 依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有( )。

A. 企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科 目，贷记“应交税费——应交消费税”科目

B. 企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科 目，贷记“应交税费——应交资源税”科目

C. 企业不需要预缴的印花税，不在“应交税费”科目核算

D. 企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷 记“银行存款”科目

E. 将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消 费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目

4. 某企业为增值税一般纳税人，2019 年 11 月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款 300000 元，取得增值税专用发票。12 月份材料被盗丢失 10%，经查明， 该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿 20000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于 12 月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有( )。

A. 借：待处理财产损溢 30000

贷：原材料 30000

B. 借：待处理财产损溢 33900

贷：原材料 30000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)3900 C.借：其他应收款——XX 保险公司 20000

管理费用 10000

贷：待处理财产损溢 30000

D. 借：其他应收款——XX 保险公司 20000

管理费用 13900

贷：待处理财产损溢 33900

E. 借：管理费用 20000

贷：待处理财产损溢 20000

5. 某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019 年 4 月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税 78 万元，当月内销货物取得不含税销售额 300 万元，出口自产货物取得收入折合人民币为 500 万元。已知，该企业适用增值税税率为 13%，出口退税率为 10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。

A.借：主营业务成本 150000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)150000

B.借：主营业务成本 150000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)150000

C.借：应收出口退税款(增值税)500000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)500000

D.借：应交税费——未交增值税 240000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)240000

E.借：应收出口退税款(增值税)240000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)500000

参考答案

1. 【答案】AE。解析：企业将自产货物对外投资，要确认销售收入和销售成本， 同时增值税要视同销售，因此选项 A 正确;被投资方接受货物，取得增值税专用发票， 进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记“实收资本”等科目，因此选项 E 正确。

2. 【答案】ADE。解析：企业外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣，所以选项 B 错误;将外购货物用于职工福利，增值税和会计上都不作视同销售处理，所以选项 C 错误。

3. 【答案】ABCD。解析：选项 E：将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，不能扣除受托方已代收代缴的消费税，而应将其计入委托加工应税消费品的成 本中，所以应记入“委托加工物资”科目的借方。

4. 【答案】BD。解析：该项损失是因管理不善造成的，损失材料对应的进项税额 不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，应作进项税额转出。

5. 【答案】AE。解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(13%-10%)=15(万元)，当期应纳增值税=300×13%-(78-15)=-24(万元)，当期免抵退税额=500×10%=50(万元)>当期期末留抵税额 24 万元，则应退税额为 24 万元，免抵税额=50-24=26(万元)。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本， 借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。应退税额记入“应收出口退税款(增值税)”科目;免抵税额记入“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目。